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據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，截至2020年底，在中國(guó)累計(jì)利用外資來源國(guó)排名中，日本位居首位；中國(guó)企業(yè)、特別是民營(yíng)企業(yè)的對(duì)日直接投資（其中不乏跨境電商、電子支付、新能源等新模式和新技術(shù)領(lǐng)域的投資）亦已達(dá)到44.6億美元。[1]
另一方面，由于中美貿(mào)易摩擦加劇以及2020年以來的新冠疫情的影響，使得剛剛走出去不久的中國(guó)企業(yè)遭遇了一系列外部環(huán)境的重大變化，有些企業(yè)被迫重新定位其在日本市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)劃。此時(shí)，有一些企業(yè)選擇了暫時(shí)關(guān)閉已經(jīng)設(shè)立的據(jù)點(diǎn)，減少成本消耗，同時(shí)，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式。即由最初的積極設(shè)置據(jù)點(diǎn)、謀求深度參與市場(chǎng)的模式，向謹(jǐn)慎投資、主要通過合同控制參與市場(chǎng)的模式轉(zhuǎn)變。
在前述背景下，近兩三年涉及在日本投資相關(guān)的主要法律議題，呈現(xiàn)出新設(shè)與注銷雙增的現(xiàn)象。被客戶最多問到的兩類問題是：（一）如何在日本設(shè)立據(jù)點(diǎn)；（二）如何關(guān)閉注銷已在日本設(shè)立的據(jù)點(diǎn)。
為此，本文擬從這兩個(gè)方面入手，跟大家分享一些有關(guān)投資日本的法律法規(guī)以及實(shí)務(wù)操作的情況，供讀者參考。另，本文內(nèi)容只是一般性介紹，并不適用于具體個(gè)案的處理。具體個(gè)案還是需要請(qǐng)專家提供更進(jìn)一步的針對(duì)性專業(yè)意見。
日本法下，就外國(guó)企業(yè)以新設(shè)據(jù)點(diǎn)方式對(duì)日進(jìn)行投資，主要提供了三種方式：①設(shè)立日本子公司、②開設(shè)常駐代表機(jī)構(gòu)以及③設(shè)立分支機(jī)構(gòu)（類似中國(guó)法下的分公司概念）。
以上三種方式中，①和②對(duì)于中國(guó)投資者而言較為熟悉，而③在中國(guó)法下沒有直接對(duì)應(yīng)的模式，所以大家相對(duì)比較陌生。
然而，在對(duì)日投資的實(shí)務(wù)中，分支機(jī)構(gòu)由于其便利性、靈活性等特點(diǎn)，是外國(guó)企業(yè)常用的一種新設(shè)方式。接下來，本文將重點(diǎn)介紹分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立與注銷。
首先，什么是分支機(jī)構(gòu)？與子公司、常駐代表機(jī)構(gòu)相比，它具備哪些特點(diǎn)呢？我們結(jié)合日本法的相關(guān)規(guī)定及實(shí)務(wù)操作，特將三種方式的對(duì)比整理如下表[2]：
綜上，我們可以看出：分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、注銷手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)單，但它同時(shí)又可以滿足外國(guó)企業(yè)實(shí)際開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需求，是一個(gè)很好的起步嘗試模式。企業(yè)可以通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，在成本可控的情況下實(shí)際開展經(jīng)營(yíng)，避免一下子因攤子鋪得過大而帶來諸多不確定性。
在日本，《外匯及外國(guó)貿(mào)易法》（日語：外國(guó)為替及び外國(guó)貿(mào)易法，以下稱“外匯法”）是規(guī)定外商投資行為的最重要的基本法律。
根據(jù)《外匯法》第26條第2款[3]的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在日本設(shè)立分支機(jī)構(gòu)屬于“對(duì)內(nèi)直接投資”行為的一種，被納入外商投資管理的范疇之中。
而針對(duì)所有的“對(duì)內(nèi)直接投資”行為（包括但不限于設(shè)立分支機(jī)構(gòu)），《外匯法》確立了限制性行業(yè)事前審批制度。前述限制性行業(yè)是指“可能危害國(guó)家安全、妨礙公共秩序、影響公共安全或者可能影響日本經(jīng)濟(jì)順利運(yùn)行的領(lǐng)域”（《外匯法》第27條第3款）。
具體的限制性行業(yè)名單由日本內(nèi)閣府、財(cái)務(wù)省及各行業(yè)主管部門發(fā)布的《規(guī)定指定行業(yè)的告示》（日語：指定業(yè)種を定める告示）及《規(guī)定核心行業(yè)的告示》（日語：コア業(yè)種を定める告示）詳細(xì)列明，包括武器、宇宙開發(fā)、電力業(yè)、自來水業(yè)、鐵路業(yè)、石油業(yè)等領(lǐng)域。
若涉及上述限制性行業(yè)領(lǐng)域的對(duì)內(nèi)直接投資，則外國(guó)企業(yè)需要在擬實(shí)施交易或者投資之前向財(cái)務(wù)大臣以及相應(yīng)行業(yè)主管大臣提出投資申請(qǐng)。財(cái)務(wù)大臣以及相應(yīng)行業(yè)主管大臣進(jìn)行審查，法定審查期限為30天，理論上，申請(qǐng)被受理之日起30天內(nèi)，外國(guó)企業(yè)不得進(jìn)行任何對(duì)內(nèi)直接投資相關(guān)的行為（《外匯法》第27條第2款），只有經(jīng)過審查并獲得批準(zhǔn)后，方可實(shí)施具體的對(duì)內(nèi)投資相關(guān)的行為。
對(duì)于除限制性行業(yè)領(lǐng)域之外的其他行業(yè)領(lǐng)域，則無需事前審批，而是在發(fā)生投資相關(guān)的交易或行為之日的次月15日以前，向財(cái)務(wù)大臣和行業(yè)主管大臣提交事后報(bào)告即可。
根據(jù)日本《公司法》的規(guī)定，若外國(guó)企業(yè)想要持續(xù)性地在日本展開經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須完成相應(yīng)的登記[4]。根據(jù)日本《公司法》、《商業(yè)登記法》等法律法規(guī)，以及日本法務(wù)局官網(wǎng)[5]的說明，在日本登記分支機(jī)構(gòu)的流程一般分為以下四步：
（1）確定代表、住所等分支機(jī)構(gòu)的登記事項(xiàng)。
根據(jù)日本《公司法》第933條第2款[6]的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)登記分支機(jī)構(gòu)時(shí)，必須以其原企業(yè)形態(tài)為依據(jù)，并在日本法項(xiàng)下選擇與其相同或最為近似的一種法人形態(tài)來確定分支機(jī)構(gòu)的登記事項(xiàng)。例如，中國(guó)的股份有限公司在日本注冊(cè)分支機(jī)構(gòu)，就需要遵照日本法下的株式會(huì)社分支機(jī)構(gòu)的登記事項(xiàng)來進(jìn)行登記。
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)選任在日本擁有住所的代表，該代表不必須是日本國(guó)籍。
分支機(jī)構(gòu)的代表相當(dāng)于日本法人的代表取締役（類似中國(guó)法下的董事長(zhǎng)）職務(wù)，可以在日本開展與其原所屬國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)相一致的一切經(jīng)營(yíng)行為。根據(jù)日本《商業(yè)登記法》第128條[7]的規(guī)定，代表亦應(yīng)作為分支機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)人，申請(qǐng)辦理分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立登記手續(xù)。
（2）在法務(wù)局進(jìn)行名稱預(yù)核。
需要事先調(diào)查是否已經(jīng)存在相同的商號(hào)，然后選擇并確定一個(gè)不重復(fù)的、可以使用的分支機(jī)構(gòu)名稱。
（3）提交申請(qǐng)文件。
根據(jù)日本《商業(yè)登記法》第129條第1款[8]的規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在登記成立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，必須將申請(qǐng)書與四類證明文件作為附件一起提交。
實(shí)務(wù)中，這四類證明文件具體到中國(guó)企業(yè)的情況時(shí)，一般需要中國(guó)企業(yè)提供其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程及任命日本分支機(jī)構(gòu)代表的任命函。
上述文件（涉及登記事項(xiàng)的部分）需要提供日文翻譯，并且需要中國(guó)的公證機(jī)關(guān)進(jìn)行公證及/或我國(guó)駐日領(lǐng)事館進(jìn)行認(rèn)證。
如果營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程及任命函每份中文文件都附帶日文譯文，且在中國(guó)公證或經(jīng)駐日領(lǐng)事館認(rèn)證，則準(zhǔn)備起來比較耗時(shí)費(fèi)力。所以，實(shí)務(wù)中，一般可以通過中國(guó)企業(yè)的法定代表人或日本分支機(jī)構(gòu)代表制作的《宣誓供述書》的形式（《宣誓供述書》需要在中國(guó)公證機(jī)關(guān)公證或在駐日領(lǐng)事館進(jìn)行認(rèn)證），簡(jiǎn)化相關(guān)證明文件的準(zhǔn)備手續(xù)。
另，除上述文件外，如果是委托代理人提交申請(qǐng)的，還需要提交《委托書》。
（4）向法務(wù)局申請(qǐng)登記成立分支機(jī)構(gòu)。
一般來說，申請(qǐng)由日本分支機(jī)構(gòu)的代表向法務(wù)局直接提交。提交申請(qǐng)時(shí)，需要支付登記許可稅費(fèi)。同時(shí)，如已經(jīng)有了分支機(jī)構(gòu)代表的專用印章，也可以一并提出日本分支機(jī)構(gòu)代表的印章備案（并非必須）。登記完成后，就可以以分支機(jī)構(gòu)名義在日本的銀行開戶了。
1.分支機(jī)構(gòu)注銷登記的方式
根據(jù)JETRO網(wǎng)站，分支機(jī)構(gòu)的注銷登記包括分支機(jī)構(gòu)閉鎖登記和全部代表的退任登記（以下合稱“注銷登記”）。
日本司法當(dāng)局的邏輯是，如果在日本的全部代表沒有完成退任，日本分支機(jī)構(gòu)的登記簿也無法閉鎖。其原因是，只要還有登記在冊(cè)的代表，分支機(jī)構(gòu)就可以在日本開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)[9]。而如果所有的代表都退任了，即可視作日本分支機(jī)構(gòu)完成閉鎖。
以上兩種登記方式只要完成其中一種，理論上，都產(chǎn)生了分支機(jī)構(gòu)注銷的法律效果。因此，實(shí)務(wù)中，大多數(shù)外國(guó)企業(yè)都會(huì)采用代表退任登記的方式來完成注銷登記。
2.分支機(jī)構(gòu)注銷登記的步驟
分支機(jī)構(gòu)向主管法務(wù)局提交注銷登記申請(qǐng)及所需的相關(guān)資料，并繳納登記許可稅費(fèi)后，主管法務(wù)局將對(duì)該分支機(jī)構(gòu)的登記簿進(jìn)行閉鎖，閉鎖后兩周，則可取得閉鎖事項(xiàng)證明書，從而標(biāo)志著該分支機(jī)構(gòu)正式被注銷。
負(fù)責(zé)辦理分支機(jī)構(gòu)注銷登記的主管法務(wù)局是指，如果以分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所地址進(jìn)行登記的，應(yīng)向營(yíng)業(yè)場(chǎng)所所在地的管轄法務(wù)局提交注銷申請(qǐng)；以分支機(jī)構(gòu)代表的住所登記的，應(yīng)向該代表的住所所在地的管轄法務(wù)局提出申請(qǐng)。
另外，在準(zhǔn)備申請(qǐng)所需的資料時(shí)，有以下幾個(gè)難點(diǎn)，值得注意。
（1）分支機(jī)構(gòu)的在日所有代表均退任的宣誓供述書
根據(jù)日本《商業(yè)登記法》第130條第1款[10]的規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)在日本的所有代表退任的，必須提交能證明這一退任決定的、來自該分支機(jī)構(gòu)所屬外國(guó)企業(yè)本國(guó)的管轄機(jī)關(guān)或者是在日本有領(lǐng)事權(quán)限的官方機(jī)構(gòu)所出具的認(rèn)證文件。
就中國(guó)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)而言，由于上面所說的“文件”具體指中國(guó)的哪個(gè)機(jī)關(guān)出具的何種文件并不明確，實(shí)踐中，需要根據(jù)具體情況，與主管法務(wù)局事先進(jìn)行溝通確定。我們之前的案例經(jīng)驗(yàn)是，經(jīng)過與中日雙方相應(yīng)主管部門的溝通，最終日本的主管法務(wù)局認(rèn)可了我們客戶提交的：經(jīng)過中國(guó)公證機(jī)構(gòu)公證的、附帶有日語翻譯的、載明中國(guó)總部做出關(guān)于日本所有代表退任之決議的《宣誓公證書》的公證書原件。并且，因?yàn)楦鶕?jù)日本《商業(yè)登記法》規(guī)定，經(jīng)公證后，《宣誓供述書》不再需要進(jìn)行其他認(rèn)證（包括駐日大使館的認(rèn)證），從而大大節(jié)省了客戶的時(shí)間成本。
（2）至少30天以上的官報(bào)公告
根據(jù)日本《公司法》第820條第1款[11]規(guī)定，對(duì)于已登記的外國(guó)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，在日本的所有代表（僅限在日本有住所的）退任時(shí)，需在官報(bào)上就“該外國(guó)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的在日代表將會(huì)退任、債權(quán)人對(duì)此可提出異議”這一內(nèi)容公示一個(gè)月以上。
公告樣本如下：
實(shí)務(wù)中，退任公告一般會(huì)在申請(qǐng)刊登起10天后正式刊登，即，如果公司預(yù)計(jì)在3月末完成日本代表退任手續(xù)，最遲需要在2月中旬申請(qǐng)官報(bào)刊登（等待刊登期10天+公告期30天）。如果對(duì)退任時(shí)間點(diǎn)要求比較高的，請(qǐng)注意提前預(yù)留足夠的官報(bào)公告手續(xù)時(shí)間。
（3）債權(quán)債務(wù)的處理
根據(jù)日本《公司法》第820條第2款[12]規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)辦理日本代表退任登記，除進(jìn)行官報(bào)公告，讓債權(quán)人在公告期內(nèi)申報(bào)債權(quán)之外，對(duì)于已知的債權(quán)人，還需要進(jìn)行單獨(dú)催告（即告知其限期內(nèi)申報(bào)債權(quán)）。
如果分支機(jī)構(gòu)有已知債權(quán)人，在辦理退任登記時(shí)，需要提供向債權(quán)人發(fā)出的催告書及債權(quán)人名冊(cè)，或者提供已經(jīng)清償債務(wù)或?qū)鶆?wù)提供了擔(dān)保或信托的呈報(bào)書，又或者該退任對(duì)債權(quán)人不會(huì)產(chǎn)生損害的呈報(bào)書。
如果分支機(jī)構(gòu)沒有債權(quán)人，在辦理退任登記時(shí)需要提供沒有債權(quán)人的呈報(bào)書。
與此相關(guān)，為了能夠按時(shí)順利地注銷分支機(jī)構(gòu)，需要事前對(duì)分支機(jī)構(gòu)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行全面準(zhǔn)確的梳理，根據(jù)每個(gè)合同關(guān)系，確認(rèn)具體的終止合同的條件、時(shí)間等。這里不僅僅是業(yè)務(wù)合同、甚至是維持分支機(jī)構(gòu)運(yùn)作的一些水、電、電話等的撤除等都需要考慮在內(nèi)。如果提前梳理不夠仔細(xì)，在遞交申請(qǐng)前突然發(fā)現(xiàn)還有沒有終止的合同關(guān)系存在，那么，可能為了等待某一合同關(guān)系的終止不得不延后注銷時(shí)間，從而導(dǎo)致增加了注銷成本。
除此之外，如果分支機(jī)構(gòu)尚有員工，那么在分支機(jī)構(gòu)的注銷過程中，還需要格外注意解決好員工的安置問題。
在日本注銷分支機(jī)構(gòu)，理論上，并不必須委托律師（辯護(hù)士）進(jìn)行，也可以委托司法書士，甚至分支機(jī)構(gòu)自行辦理亦可。但是，在注銷過程中，往往會(huì)涉及各種合同關(guān)系（包括勞動(dòng)關(guān)系）的處理、甚至需要與相對(duì)方進(jìn)行協(xié)商談判，建議還是提前咨詢專業(yè)人士，爭(zhēng)取合法合規(guī)處理干凈后再進(jìn)行注銷。
最后，值得一提的是，在注銷分支機(jī)構(gòu)的過程中，分支機(jī)構(gòu)代表印章、銀行卡、錢款資材、甚至含有商業(yè)秘密的文件、電腦等的保管及處置也是需要高度重視的。必要的時(shí)候，可以通過設(shè)置兩條以上的匯報(bào)渠道（一條是當(dāng)?shù)貑T工內(nèi)部上報(bào)途徑、一條是外部委托律師匯報(bào)途徑）的方式，達(dá)到相互協(xié)助、相互監(jiān)督的效果，以便中國(guó)企業(yè)國(guó)內(nèi)總部掌控整個(gè)注銷過程的合規(guī)管理。
1.參見中國(guó)商務(wù)部官網(wǎng)《對(duì)外投資合作國(guó)別（地區(qū)）指南-日本》（2021年版）。
2.根據(jù)JETRO（獨(dú)立行政法人日本貿(mào)易振興機(jī)構(gòu)）網(wǎng)站等信息總結(jié)制作。
3.「外國(guó)為替及び外國(guó)貿(mào)易法」第二十六條２項(xiàng) 対內(nèi)直接投資等とは、次のいずれかに該當(dāng)する行為をいう?！”景瞍摔堡胫У甑趣卧O(shè)置又は本邦にある支店等の種類若しくは事業(yè)目的の実質(zhì)的な変更（前項(xiàng)第一號(hào)又は第二號(hào)に掲げるものが行う政令で定める設(shè)置又は変更に限る。）…
4.「會(huì)社法」第八百十八條１項(xiàng) 外國(guó)會(huì)社は、外國(guó)會(huì)社の登記をするまでは、日本において取引を継続してすることができない。
5. 日本法務(wù)省 https://www.moj.go.jp/MINJI/minji07_00275.html
6.「會(huì)社法」第九百三十三條２項(xiàng) 外國(guó)會(huì)社の登記においては、日本における同種の會(huì)社又は最も類似する會(huì)社の種類に従い…次に掲げる事項(xiàng)を登記しなければならない。
7.「商業(yè)登記法」第百二十八條 外國(guó)會(huì)社の登記の申請(qǐng)については、日本における代表者が外國(guó)會(huì)社を代表する。
8.「商業(yè)登記法」第百二十九條1項(xiàng) 會(huì)社法第九百三十三條第一項(xiàng)の規(guī)定による外國(guó)會(huì)社の登記の申請(qǐng)書には、次の書面を添付しなければならない。
一 本店の存在を認(rèn)めるに足りる書面
二 日本における代表者の資格を証する書面
三 外國(guó)會(huì)社の定款その他外國(guó)會(huì)社の性質(zhì)を識(shí)別するに足りる書面
四 會(huì)社法第九百三十九條第二項(xiàng)の規(guī)定による公告方法についての定めがあるときは、これを証する書面
9.根據(jù)日本《公司法》第936條，如果營(yíng)業(yè)所閉鎖但駐日分支機(jī)構(gòu)的代表并沒有全部退任的，應(yīng)在三周內(nèi)在營(yíng)業(yè)所所在地進(jìn)行營(yíng)業(yè)所的閉鎖登記，并在四周內(nèi)在日本代表住所地進(jìn)行外國(guó)企業(yè)的設(shè)立登記。也就是說，營(yíng)業(yè)所的閉鎖并不必然導(dǎo)致外國(guó)分支機(jī)構(gòu)的閉鎖，如果還有在日本有住所的代表，應(yīng)在代表住所所在地重新進(jìn)行設(shè)立登記。
10.「商業(yè)登記法」第百三十條１項(xiàng) 日本における代表者の変更又は外國(guó)において生じた登記事項(xiàng)の変更についての登記の申請(qǐng)書には、その変更の事実を証する外國(guó)會(huì)社の本國(guó)の管轄官庁又は日本における領(lǐng)事その他権限がある官憲の認(rèn)証を受けた書面を添付しなければならない。
11.「會(huì)社法」第八百二十條１項(xiàng) 外國(guó)會(huì)社の登記をした外國(guó)會(huì)社は、日本における代表者（日本に住所を有するものに限る。）の全員が退任しようとするときは、當(dāng)該外國(guó)會(huì)社の債権者に対し異議があれば一定の期間內(nèi)にこれを述べることができる旨を官報(bào)に公告し、かつ、知れている債権者には、各別にこれを催告しなければならない。ただし、當(dāng)該期間は、一箇月を下ることができない。
12.「會(huì)社法」第八百二十條２項(xiàng) 債権者が前項(xiàng)の期間內(nèi)に異議を述べたときは、同項(xiàng)の外國(guó)會(huì)社は、當(dāng)該債権者に対し、弁済し、若しくは相當(dāng)の擔(dān)保を提供し、又は當(dāng)該債権者に弁済を受けさせることを目的として信託會(huì)社等に相當(dāng)の財(cái)産を信託しなければならない。ただし、同項(xiàng)の退任をしても當(dāng)該債権者を害するおそれがないときは、この限りでない。
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