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2022年4月2日，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下稱“證監(jiān)會(huì)”）會(huì)同財(cái)政部、國(guó)家保密局、國(guó)家檔案局對(duì)《關(guān)于加強(qiáng)在境外發(fā)行證券與上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)公告〔2009〕29號(hào)）（以下稱“29號(hào)公告”）進(jìn)行修訂，形成了《關(guān)于加強(qiáng)境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行證券和上市相關(guān)保密和檔案管理工作的規(guī)定（征求意見稿）》（以下稱“《征求意見稿》”）。這無疑是為解決與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（以下稱“PCAOB”）關(guān)于對(duì)中概股審計(jì)師進(jìn)行檢查的爭(zhēng)議的一項(xiàng)重大舉措和安排。 

總體來看，《征求意見稿》對(duì)于境外上市過程中可能涉及的涉密信息的保密義務(wù)進(jìn)行了梳理和優(yōu)化，意在將保密和檔案管理要求落實(shí)在境內(nèi)企業(yè)向證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人提供信息之前，避免敏感信息進(jìn)入底稿，從而為與PCAOB等境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展跨境監(jiān)管合作鋪平道路。

在信息提供階段落實(shí)保密和檔案管理要求的時(shí)候，《征求意見稿》首先針對(duì)不同類別信息的提供，要求境內(nèi)企業(yè)履行不同的批準(zhǔn)、報(bào)備或其他相應(yīng)程序，具體而言：

a) 涉及國(guó)家秘密、機(jī)關(guān)單位工作秘密的文件、資料，應(yīng)當(dāng)依法報(bào)有審批權(quán)限的主管部門批準(zhǔn)，并報(bào)同級(jí)保密行政管理部門備案（第三條）；

b) 其他泄露后會(huì)對(duì)國(guó)家安全或者公共利益造成不利影響的文件、資料，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格履行相應(yīng)程序（第四條）；

c) 對(duì)國(guó)家和社會(huì)具有重要保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案或復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)程序（第八條）。

同時(shí)，《征求意見稿》還在境內(nèi)企業(yè)與證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的合作方式方面提出行為指引：一是要求境內(nèi)企業(yè)對(duì)于上述保密和檔案管理要求向證券服務(wù)機(jī)構(gòu)作出書面說明，這有助于雙方對(duì)于信息提供的范圍和方式達(dá)成共同理解，避免日后糾紛；二是明確境內(nèi)企業(yè)在履行了相應(yīng)程序之后提供涉密信息的情況下，應(yīng)當(dāng)與證券服務(wù)機(jī)構(gòu)簽署保密協(xié)議；三是進(jìn)一步要求境內(nèi)企業(yè)和證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在國(guó)家秘密泄露或者可能泄露時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取補(bǔ)救措施，并向有關(guān)部門進(jìn)行報(bào)告。

《征求意見稿》還規(guī)定，境外會(huì)計(jì)師從事境內(nèi)企業(yè)境外上市業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)“履行相應(yīng)程序”，否則境內(nèi)企業(yè)不得向其提供會(huì)計(jì)檔案。這也與《國(guó)務(wù)院關(guān)于境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行證券和上市的管理規(guī)定（草案征求意見稿）》（以下稱“《境外上市管理規(guī)定（稿）》”）第15條“證券公司、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在境內(nèi)開展境內(nèi)企業(yè)境外發(fā)行上市業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督管理”的精神一致。

在落實(shí)了上述信息提供的實(shí)質(zhì)批準(zhǔn)和行為指引要求之后，在面對(duì)境外監(jiān)管部門的檢查和取證方面，《征求意見稿》明確了跨境監(jiān)管合作的方式，展現(xiàn)坦誠(chéng)合作的態(tài)度，不再要求“現(xiàn)場(chǎng)檢查應(yīng)以我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)為主進(jìn)行，或者依賴我國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查結(jié)果”。

總體來看，在數(shù)據(jù)和信息保護(hù)與國(guó)家安全的要求日益突出的同時(shí)，為持續(xù)保持對(duì)外開放的態(tài)度，為繼續(xù)鼓勵(lì)境內(nèi)企業(yè)積極利用境內(nèi)和境外的資本市場(chǎng)提供制度保證，《征求意見稿》努力尋求安全與開放的平衡，作出了切實(shí)和有創(chuàng)造性的探索。我們期待，籠罩在中概股上空多時(shí)的審計(jì)檢查之爭(zhēng)的陰霾能在近日消散。

以下為《征求意見稿》和原29號(hào)公告的條款對(duì)比概覽及簡(jiǎn)評(píng)。