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香港近年來致力于吸引成熟的基金資產管理人在香港從事管理及境內外投資業務。為提升香港作為全球金融及資產管理中心的地位，香港于2020年8月31日正式實施《有限合伙基金條例》（香港法例第637章）（下稱“基金條例”），該基金條例允許符合資格的有限合伙企業向香港公司注冊處申請登記為“有限合伙基金”，該基金條例的實施為私募基金以有限合伙形式在香港成立提供了實際可能性，并使得香港的私募基金監管制度向眾多主流離岸地區的私募基金監管慣例靠攏。

與其他離岸區域（如英屬維爾京群島、盧森堡和澤西島）不同，基金條例目前不支持境外基金向香港有限合伙基金的直接遷冊。考慮到目前絕大多數私募基金通常設立在離岸區域（如開曼群島或英屬維爾京群島），這些離岸基金需要通過轉移資產或權益持有人在香港重新注冊，對其現有權責義務的延續性造成不利影響，并面臨因轉移而產生稅負的風險。

鑒于此，香港立法會于2021年7月2日公布了《2021年有限合伙基金及商業登記法例（修訂）條例草案》（下稱“草案”），預計該草案將于2021年11月1日正式實施。草案將允許境外基金向香港有限合伙基金的遷冊。

開曼群島依靠多年累積的綜合實力，作為離岸投資基金的主流設立地，更為機構投資者所熟悉和認可。但是，香港有限合伙基金制度的實施，以及相關政府逐步推出的稅務寬免及離岸基金遷冊等利好政策，為私募基金發起人提供了更廣泛的選擇。我們將在本文就香港有限合伙基金概況、香港有限合伙基金遷冊政策、遷冊有限合伙基金的稅收優惠等問題進行簡要介紹，以供參考。

一、香港有限合伙基金概況

1、有限合伙基金設立情況

自基金條例實施以來，香港有限合伙基金的發展呈現持續增長趨勢，截至2021年10月5日，已設立的香港有限合伙基金數量達347支。香港政府緊隨其后出臺了《稅務（修訂）（附帶權益的稅務寬減）條例》（下稱“稅務寬減條例”），允許合資格人士及其合資格雇員在滿足特定條件下享受利得稅的豁免。同時，投資人向香港有限合伙基金進行實繳出資時無須繳納資本稅，亦無須就利潤及資產收益的現金分配（包括合伙權益的轉讓與贖回）繳納印花稅。稅務寬免政策的出臺，使得更多離岸基金希望遷冊至香港運營，以增強其與亞太地區的緊密聯接。

2、有限合伙基金優勢

二、香港有限合伙基金遷冊

1、遷冊政策優勢

· 持續性：遷冊完成后，遷冊的基金與遷冊前的離岸基金為同一法律實體，不會導致原基金解散，該基金仍持續存在；

· 歷史記錄有效性：遷冊前基金簽署的協議及通過的決議將繼續有效，不會影響該基金取得、產生或招致的任何職能、財產、權利、特權、義務或法律責任；以及

· 申請程序便利性：離岸基金如滿足香港有限合伙基金的要求，即可進行遷冊；商業登記可同時進行申請。

2、資格要求

根據草案，申請將非香港基金注冊為有限合伙基金，該基金應符合以香港為注冊地的有限合伙基金相同的資格要求，具體要求如下：

3、遷冊程序

根據草案，申請須符合指明格式，以指明方式交付，由香港律師行或律師代表建議普通合伙人呈交，隨附申請費及注冊費（合計3,034港幣），并載有以下內容：

a.申請人在申請遷冊時應提供下列信息：

· 基金原有名稱；

· 基金原有設立地；

· 陳述及聲明以證明該遷冊已經過批準或同意，未違反基金憲法性文件的要求，以及該基金遷冊不受原設立地的法律禁止；

· 董事證明書以確認該基金有償付能力，沒有清盤、清算、接管或安排或妥協安排的呈請，該基金已向債權人送達擬議遷冊通知；以及

· 基金條例附表1中所列申請文件。

b.撤銷注冊：

原基金如獲注冊為香港有限合伙基金，其應于注冊日后60日內于原設立地撤銷注冊。

c.商業登記：

· 如在遷移完成前，該基金無有效商業登記證，則該基金普通合伙人應在注冊日期后的1個月內為該基金申請商業登記證；

· 如在遷移完成前，該基金已持有有效商業登記證，則該基金普通合伙人應在注冊日期后的1個月內將該基金信息通知稅務局局長；以及

· 向公司注冊處提交申請表格、身份證明文件，并繳付商業登記費。

三、遷冊有限合伙基金的稅收優惠

1、印花稅：離岸基金遷冊不會被視為轉讓基金資產或改變基金資產的實益擁有權，因此不會產生任何印花稅。

2、利得稅：

a.合格基金進行合資格交易與附帶交易所產生的應課稅利潤可享受利得稅的豁免；以及

b.合資格人士與合資格雇員因向特定基金提供投資管理服務而獲得的特定類型附帶權益，可享受利得稅和薪俸稅寬減，具資格附帶權益的利得稅稅率為0%。

3、資本增值稅：不征收任何資本增值稅。

四、待明確問題

1、合伙協議：目前草案中尚未明確遷冊后的基金合伙協議是否需要進行修改，以滿足適用法律、爭議解決等要求。

2、稅務過渡：目前草案尚未明確，在基金遷冊后但拿到商業登記并完成離岸撤銷注冊前，其應適用哪個司法管轄區域的稅收政策。

我們希望上述政策可以在正式立法中進一步明確，同時建議基金管理人可以在遷冊過程中咨詢其法律顧問及稅務顧問，以便及時規劃其遷冊流程及方案。

上述信息和表達之觀點并不試圖作為海問律師事務所一份完整的研究或法律意見。

海問基金團隊在處理涉及一個基金生命周期的各個環節的業務方面有豐富經驗 - 從基金成立和資金募集到復雜的并購交易、業務設立、許可申請和退出策略設計。我們豐富的市場經驗和深入的監管知識使我們能夠向客戶提供實用、有效率且可以迅速執行的法律意見。